Защита плательщика от обвинений в недобросовестности и получении необоснованной налоговой выгоды

Даже в случае, когда предприятие имеет четко структурированную и прозрачную бухгалтерию, не использует сомнительных методов продвижения и оптимизации, могут возникать серьезные проблемы с налоговыми инстанциями. Нередко фискальные органы, для пополнения государственного бюджета используют варианты начисление штрафов по формулировке: недобросовестная налоговая выгода. То есть, речь идет о том, что предприятие необоснованно осуществляет снижение размера налоговой массы, чтобы минимизировать свои выплаты.

Существуют установленные нормы, которые определяют, что уличить плательщика в недобросовестности и получении налоговой выгоды можно исключительно в конкретных случаях:

•     Отсутствие возможности реально осуществлять операции с учетом времени, места нахождения имущества, а также материальных ресурсов, которые необходимы для производства товаров, оказания услуг или же выполнения работ;
•     Отсутствие условий, которые необходимы для достижения результатов экономической деятельности, так как отсутствует технический или же управленческий персонал, нет активов производственного характера, помещений складских или же средств транспортных;
•     Учитываются исключительно те операции хозяйственного формата, которые связаны именно с возникновением выгоды налоговой, особенно если для данного вида деятельности требуется осуществление учета других операций;
•     Совершение различных операций с товаром, который не мог быть произведен в указанном объеме или же не производился вовсе, но указан в бухгалтерских документах.

Нередко налоговые инстанции используют те понятия, которые в принципе не фигурируют в законодательных актах: учредитель массовый, фирмы однодневки и пр. Процедура отбора тех, кто по мнению налоговой инстанции является недобросовестным налогоплательщиком, осуществляется на основании применения специализированных программ поиска автоматизированного. Данный поиск осуществляется по четко определенным критериям.

В соответствии с нормами ВАС РФ определяется, что свидетельством о получении необоснованной налоговой выгоды могут быть:

•     Создание компании непосредственно до осуществления операции хозяйственного характера;
•     Непосредственная взаимозависимость участников конкретной сделки;
•     Отсутствие ритмичного характера проведения операций хозяйственного формата;
•     Нарушение установленных норм законодательства в прошлом;
•     Проведение операций в разовом виде;
•     Осуществление операций не по месту расположения налогоплательщика;
•     Проведение расчетов при использовании одного банка;
•     Проведение транзитных платежей между участниками операции;
•     Использование определенных посредников при проведении операции.

Следует отметить, что список является открытым. Так, УФНС Москвы направило в инспекцию территориального характера письмо, в котором содержалось 109 описаний признаков недобросовестности. При этом инспектор имеет право дополнительно определять свои признаки. Зачастую доказать обоснованность получения выгоды налогового характера в общении с сотрудниками инспекции не получается, приходится прибегать к судебной структуре, чтобы максимально защитить свои права и интересы. Решение данного вопроса зависит от предоставленных доказательств, широты кругозора судьи. Отметим, что никакие доказательства для суда арбитражного типа не имеют заранее установленной силы, такая трактовка присутствует в Постановлении ФАС Московского округа от 19.01.2009 № КА-А40/12412-08. Именно по этой причине и возникают ситуации с принятием решений, которые по сути в своем составе содержат достаточно противоречивые выводы, и нередко добросовестные налогоплательщики вынуждены оплачивать достаточно существенные штрафы.

Существует немало судебных выводов, которые в своем составе имеют указание на то, что право на применение вычетов не зависит от предоставления контрагентом отчетности налоговой: Постановления ФАС Поволжского округа от 07.04.2009 по делу N А65-20968/2008, Центрального округа от 26.03.2009 по делу N А09-6958/07-2. А вот Определение ВАС РФ от 28.04.2008 № 16599/07, Северо-Кавказского округа от 16.08.2007 № Ф08-4591/2007-1791А в своем составе содержит полностью противоположное указание. Таким образом, чтобы получить грамотную защиту от возможного негативного взаимодействия с фискальными инстанциями, нужно быть всегда во всеоружии. Используя помощь наших специалистов, вы будете уверенными в том, что ваши права в действительности будут надежно защищены, и для этого профессионалы сделают все возможное.

Сегодня министерство финансов старается максимально усовершенствовать технологии применения прецедентного права. Это позволяет осуществлять разъяснение общих вопросов, а также частных случаев. Например, Письмо от 24 мая 2011 г. N СА-4-9/8250. Согласно постановлению, КС №1-П формирование постановлений по конкретным делам непременно содержит в себе позицию правовую, а также носит нормативный характер, что провоцирует обязательность исполнения судами нижестоящими и налоговыми инстанциями. Формально пересмотр судебных актов существует на основании вновь открывшихся событий. Но в большинстве ситуаций, такие апелляционные жалобы не имеют нужного исхода. Так как вышестоящие налоговые инстанции чаще всего поддерживают позицию территориальных (так как существует концепция единой централизованной системы контроля в соответствии с налоговым кодексом, статья 30).

Такие аспекты приводят к тому, что налогоплательщику достаточно сложно отстоять свою позицию. А это в свою очередь приводит к достаточно существенным начислениям штрафов, пени и прочим доначислениям, приостановлением операций по счетам, а также признание определенных сделок полностью недействительными. Организация привлекается к ответственности налогового порядка, руководство к субсидиарной или же деликтной, а то и уголовной ответственности. Соответственно, возникновение такой ситуации в действительности может стать причиной сбоя стабильной работы предприятия и нередко заканчивается тем, что бизнес приходится закрывать вовсе.

Чтобы отстоять свои права, лучше всего использовать юридический контроль при выполнении налоговых и договорных обязательств. Причем на всех этапах. Так как именно грамотный юридический подход позволит исключить многочисленные негативные последствия. Опытные специалисты используют комплексный подход, который обеспечивает максимальную и всестороннюю юридическую защиту.